El gobierno ecuatoriano promulgó recientemente varias medidas para regular los temas tributarios y laborales que se aplicarán durante el año fiscal 2023. A fines de diciembre de 2022, el Servicio de Rentas Internas (o SRI) emitió una resolución actualizando los rangos para el cálculo del impuesto sobre la renta, así como el impuesto sobre sucesiones, legados y donaciones, o contratos por los cuales se adquiere la propiedad de bienes y derechos con no – título oneroso. En el mismo mes, el Ministerio del Trabajo publicó un decreto que regula el salario mínimo legal de los trabajadores para el año 2023, el cual se fija en $450 mensuales, más las indemnizaciones que correspondan.
A principios de enero, el presidente emitió tres decretos ejecutivos mediante los cuales ordenó la reducción del impuesto a la salida de capitales, el impuesto al valor agregado que grava la prestación de servicios relacionados con actividades turísticas durante días festivos específicos y el impuesto especial sobre bienes específicos.
Tasas de Impuesto a la Renta para 2023
El SRI publicó la Resolución N° NAC-DGERCGC22-58, por la cual se establecen las tasas del impuesto sobre la renta para personas naturales y sucesiones indivisas aplicables en el ejercicio fiscal 2023, así:
En 2022, los beneficiarios dentro del primer grado de parentesco de una persona física fallecida estaban exentos de este impuesto de acuerdo con la ley. La exención también se aplicaba al cónyuge supérstite de la persona fallecida, siempre que no hubiera otros herederos. En 2023 tributarán los beneficiarios de rentas provenientes de herencias, legados, donaciones y cualquier tipo de acto o contrato adquirido a título no oneroso. La tasa aplicable oscila entre el 5% y el 35%.
Reducción de Tasas de Impuestos Indirectos
Impuesto a la Salida de Capitales
El decreto ejecutivo 643 ordena la reducción gradual del impuesto a la salida de capitales de la siguiente manera:
- A partir del 1 de febrero la tasa será del 3,75%;
- A partir del 1 de julio la tasa será del 3,50%;
- A partir del 31 de diciembre, la tasa será del 2%.
Esta reducción es vista como una medida positiva por el público ecuatoriano, ya que reduce los costos de importación mientras protege la economía dolarizada.
Impuesto al Valor Agregado
El Decreto Ejecutivo 644 ordena la reducción de la tasa del IVA, del 12% al 8%, que grava la prestación de servicios relacionados con la actividad turística durante los siguientes días festivos:
- Carnaval: del 18 al 21 de febrero;
- Semana Santa: del 7 al 9 de abril;
- Día de los Muertos y Día de la Independencia de Cuenca: 2-5 de noviembre.
Los operadores y clientes turísticos locales se beneficiarán enormemente de esta reducción, ya que se incentivará al público a gastar localmente. Los operadores económicos deberán adaptar sus sistemas de facturación electrónica para cumplir con la reducción y emitir facturas electrónicas. El 27 de mayo de 2022, el SRI publicó una resolución para establecer los parámetros de la facturación electrónica: El objetivo principal de esta resolución fue reducir la evasión fiscal y el desperdicio de papel en la emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y otros documentos de respaldo.
Impuesto al consumo
El decreto ejecutivo 645 dispone la reducción de la tasa del impuesto especial sobre la enajenación de diversos bienes, en particular los siguientes:
Otras Reformas Fiscales
El SRI emitió la Circular NAC-DGECCGC22-12 el 19 de diciembre de 2022, para aclarar los límites de deducción fiscal relacionados con regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes relacionadas. Para el cómputo de la base imponible del ejercicio 2023 y ejercicios subsiguientes, lo anterior será deducible fiscalmente hasta un límite equivalente al 5% de la renta imponible de cada ejercicio, con ciertas excepciones.
Para el ejercicio fiscal 2023, el contribuyente podrá solicitar un mayor límite de deducibilidad a través de un acuerdo de precio anticipado con la autoridad fiscal. La solicitud debe presentarse antes del último día hábil de febrero.
Avanzando
El pasado 5 de febrero Ecuador realizó elecciones regionales y municipales que han servido como indicador para las próximas elecciones presidenciales y legislativas de 2025. Debido a los efectos de la pandemia en la economía así como a la crisis de seguridad que ha enfrentado el país en el últimos dos años, se espera que la oposición parlamentaria gane más influencia en los gobiernos regionales clave, obstruyendo aún más la agenda del gobierno central, incluidas las medidas fiscales, para el período restante.
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Información del autor
Diego Andres Almeida es el socio gerente y Andrés Álvarez también socio fiscal de Almeida Guzmán & Asociados.
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